La réduction générale des cotisations patronales, communément appelée « réduction Fillon », a été profondément réformée au 1er janvier 2026. Ce dispositif historique d'allègement des charges patronales, créé en 2003, laisse place à la réduction générale dégressive unique (RGDU).
Cette réforme, instaurée par la loi de financement de la sécurité sociale pour 2025 (loi n° 2025-199) et précisée par les décrets n° 2025-887 et n° 2025-1446, constitue le changement le plus important en matière d'allègements de cotisations depuis deux décennies. Elle fusionne en un seul mécanisme la réduction Fillon, les taux réduits d'assurance maladie et les taux réduits d'allocations familiales.
Concrètement, la RGDU élargit le champ des bénéficiaires (salaires jusqu'à 3 SMIC contre 1,6 SMIC auparavant), modifie la formule de calcul et supprime les taux réduits de cotisations. Dans ce guide, nous détaillons tout ce qui change, comment calculer la nouvelle réduction et quel impact elle a sur le coût employeur.
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Créer ma fiche de paieQu'est-ce que la réduction Fillon ?
La réduction Fillon, officiellement nommée « réduction générale des cotisations patronales » (RGCP), est un dispositif d'allègement des charges sociales patronales qui existait depuis 2003. Elle permettait aux employeurs de réduire une partie de leurs cotisations sur les salaires proches du SMIC.
Principe de fonctionnement (jusqu'au 31 décembre 2025)
Jusqu'à fin 2025, la réduction Fillon fonctionnait ainsi :
- Elle s'appliquait aux rémunérations inférieures ou égales à 1,6 SMIC brut (soit environ 2 917 € brut mensuel en 2025)
- La réduction était maximale au niveau du SMIC et diminuait de manière linéaire jusqu'à s'annuler à 1,6 SMIC
- En complément, deux dispositifs de taux réduits existaient séparément :
- Cotisation d'assurance maladie : 7 % au lieu de 13 % pour les salaires inférieurs à 2,25 SMIC
- Cotisation d'allocations familiales : 3,45 % au lieu de 5,25 % pour les salaires inférieurs à 3,3 SMIC
Formule de calcul Fillon (avant 2026)
La formule de l'ancien dispositif était relativement simple et linéaire :
Avec :
- T (coefficient maximal) = 0,3194 pour les entreprises de moins de 50 salariés (FNAL à 0,10 %) ou 0,3234 pour les entreprises de 50 salariés et plus (FNAL à 0,50 %)
- Le coefficient ne pouvait pas dépasser la valeur de T
- Si le coefficient calculé était négatif (salaire supérieur à 1,6 SMIC), la réduction était nulle
Limites de l'ancien système
L'ancien système présentait plusieurs inconvénients majeurs :
- Un effet de seuil brutal à 1,6 SMIC : un euro de salaire en plus pouvait faire perdre l'intégralité de la réduction
- Une trappe à bas salaires : les employeurs étaient dissuadés d'augmenter les rémunérations pour ne pas franchir le seuil
- Trois dispositifs distincts à gérer en parallèle (Fillon + taux réduit maladie + taux réduit AF), ce qui complexifiait considérablement la paie
- Un champ d'application limité à 1,6 SMIC, excluant de fait les salaires intermédiaires
La RGDU : le nouveau dispositif depuis 2026
Depuis le 1er janvier 2026, la réduction générale dégressive unique (RGDU) remplace définitivement la réduction Fillon et les taux réduits. Son cadre juridique repose sur l'article 18 de la loi n° 2025-199 (LFSS pour 2025), le décret n° 2025-887 du 4 septembre 2025 et le décret n° 2025-1446 du 31 décembre 2025.
Les 3 changements majeurs de la réforme
1. Fusion des dispositifs : la RGCP (réduction Fillon), le taux réduit d'assurance maladie (7 %) et le taux réduit d'allocations familiales (3,45 %) sont fusionnés en un mécanisme unique. Les taux de cotisations patronales reviennent aux taux pleins pour tous les employeurs : 13 % pour l'assurance maladie et 5,25 % pour les allocations familiales. La RGDU compense ces hausses par une réduction plus large.
2. Extension du plafond : la réduction s'applique désormais aux salaires jusqu'à 3 SMIC brut (soit 5 469,09 € brut/mois en 2026, ou 65 629,20 € brut/an), contre 1,6 SMIC auparavant. Cette extension bénéficie aux salaires intermédiaires qui étaient exclus de l'ancien dispositif.
3. Dégressivité progressive : l'introduction d'un exposant de puissance P = 1,75 crée une courbe de dégressivité plus douce, avec un plancher garanti de 2 % (Tmin) pour toutes les rémunérations inférieures à 3 SMIC. Cela élimine l'effet de seuil brutal qui existait avec la réduction Fillon.
Qui est concerné par la RGDU ?
La RGDU concerne :
- Tous les employeurs soumis aux cotisations sociales, y compris les TPE, PME et grandes entreprises
- Les salariés titulaires d'un contrat de travail (CDI, CDD, temps partiel, apprentis, contrats de professionnalisation)
- Les salariés affiliés obligatoirement à l'assurance chômage
- Les rémunérations inférieures à 3 SMIC brut (5 469,09 € brut/mois en 2026)
Sont exclus : les particuliers employeurs et certains employeurs dont les salariés relèvent de régimes spéciaux (SNCF, RATP) pour la part régime spécial.
Comment calculer la RGDU en 2026 ? (formule complète)
La formule officielle
La formule de calcul du coefficient de la RGDU est la suivante :
Avec les paramètres suivants pour 2026 :
| Paramètre | Entreprise < 50 salariés (FNAL 0,10 %) | Entreprise ≥ 50 salariés (FNAL 0,50 %) |
|---|---|---|
| Tmin (plancher) | 0,0200 | 0,0200 |
| Tdelta | 0,3781 | 0,3821 |
| Coefficient maximal (Tmin + Tdelta) | 0,3981 | 0,4021 |
| Exposant P | 1,75 | 1,75 |
SMIC mensuel brut 2026 : 1 823,03 €
SMIC annuel brut : 21 876,40 € (1 823,03 × 12)
Seuil de sortie (3 SMIC) : 5 469,09 €/mois (65 629,20 €/an)
Les cotisations couvertes par la RGDU
La réduction porte sur les cotisations et contributions patronales suivantes :
- Assurances sociales : maladie, maternité, invalidité, décès (13 %)
- Assurance vieillesse (régime général)
- Allocations familiales (5,25 %)
- FNAL (0,10 % ou 0,50 % selon l'effectif)
- Cotisation AT/MP (plafonnée à 0,49 % dans le calcul de la RGDU)
- Contribution d'assurance chômage (4 %)
- Retraite complémentaire AGIRC-ARRCO (plafonnée à 6,01 % dans le calcul)
- Cotisation vieillesse déplafonnée (2,11 % en 2026)
Exemples de calcul détaillés
Exemple 1 : Salarié au SMIC (1 823,03 € brut/mois) — Entreprise de 10 salariés
Rémunération annuelle : 21 876,40 €
Rapport : (3 × 21 876,40) / 21 876,40 = 3
Calcul : [(1/2) × (3 - 1)]^1,75 = 1^1,75 = 1
Coefficient : 0,0200 + (0,3781 × 1) = 0,3981
Réduction mensuelle : 1 823,03 × 0,3981 = 725,55 €
Réduction annuelle : 21 876,40 × 0,3981 = 8 708,99 €
Exemple 2 : Salarié à 2 000 € brut/mois — Entreprise de 10 salariés
Rémunération annuelle : 24 000 €
Rapport : (3 × 21 876,40) / 24 000 = 2,7346
Calcul : [(1/2) × (2,7346 - 1)]^1,75 = [0,8673]^1,75 = 0,7744
Coefficient : 0,0200 + (0,3781 × 0,7744) = 0,3128
Réduction mensuelle : 2 000 × 0,3128 = 625,60 €
Exemple 3 : Salarié à 3 500 € brut/mois — Entreprise de 10 salariés
Rémunération annuelle : 42 000 €
Rapport : (3 × 21 876,40) / 42 000 = 1,5626
Calcul : [(1/2) × (1,5626 - 1)]^1,75 = [0,2813]^1,75 = 0,1072
Coefficient : 0,0200 + (0,3781 × 0,1072) = 0,0605
Réduction mensuelle : 3 500 × 0,0605 = 211,75 €
Exemple 4 : Salarié à 5 469,09 € brut/mois (3 SMIC) — Plus de réduction
Rapport : (3 × 21 876,40) / 65 629,20 = 1,0000
Calcul : [(1/2) × (1 - 1)]^1,75 = 0
Coefficient : 0,0200 + (0,3781 × 0) = 0,0200... mais la formule retourne exactement 0 au point de sortie (3 SMIC), donc aucune réduction.
Comparatif avant/après — Réduction Fillon vs RGDU
Le tableau ci-dessous résume les principales différences entre l'ancien et le nouveau dispositif :
| Critère | Réduction Fillon (jusqu'à fin 2025) | RGDU (depuis 2026) |
|---|---|---|
| Plafond | 1,6 SMIC (~2 917 €/mois) | 3 SMIC (5 469,09 €/mois) |
| Dégressivité | Linéaire (coupure brutale) | Progressive (exposant 1,75) |
| Plancher | 0 % au-delà du seuil | 2 % garanti jusqu'à 3 SMIC |
| Taux réduits maladie/AF | Séparés (7 % et 3,45 %) | Supprimés, intégrés dans la RGDU |
| Coefficient maximal (< 50 sal.) | 0,3194 | 0,3981 |
| Coefficient maximal (≥ 50 sal.) | 0,3234 | 0,4021 |
| Formule | Linéaire simple | Courbe avec puissance 1,75 |
| PPV | Non incluse | Incluse dans l'assiette de calcul |
| SMIC de référence | Valeur au 1er janvier | Valeur en vigueur (revalorisations prises en compte) |
| Taux AT/MP plafonné | 0,46 % | 0,49 % |
| Cotisation vieillesse déplafonnée | 2,02 % | 2,11 % |
Qui gagne, qui perd ?
L'impact de la réforme varie selon le niveau de rémunération :
| Tranche de rémunération | Impact estimé |
|---|---|
| Au SMIC (1 823 €) | Légère perte (~75 €/mois) car les anciens taux réduits maladie/AF compensaient davantage |
| 1,4 à 1,7 SMIC (2 550 à 3 100 €) | Gain : la RGDU est plus avantageuse que l'ancienne combinaison Fillon + taux réduits |
| 1,8 à 2,2 SMIC (3 280 à 4 010 €) | Perte modérée : la combinaison des anciens taux réduits pouvait être plus favorable |
| 2,3 à 2,9 SMIC (4 190 à 5 290 €) | Gain significatif : ces salariés n'avaient aucune réduction Fillon (au-delà de 1,6 SMIC) |
| Au-delà de 3 SMIC (> 5 469 €) | Perte : plus aucune réduction ni aucun taux réduit |
Où apparaît la RGDU sur le bulletin de paie ?
La RGDU doit figurer sur le bulletin de paie dans la zone dédiée aux exonérations et allègements de cotisations. Selon la nomenclature officielle, elle apparaît en zone 8 du bulletin simplifié.
Le libellé à utiliser sur le bulletin est : « Réduction générale dégressive unique (RGDU) » pour les bulletins à compter de 2026.
Pour les bulletins antérieurs à 2026, le libellé était : « Réduction générale des cotisations patronales ».
Le montant de la réduction est un montant patronal uniquement. Il vient en déduction des cotisations patronales dues. Il ne modifie pas les cotisations salariales.
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Créer ma fiche de paiePoints de vigilance pour les employeurs
La prime de partage de la valeur (PPV) et la RGDU
Depuis 2025, la prime de partage de la valeur (PPV) est intégrée dans la rémunération brute prise en compte pour le calcul de la RGDU. Cela signifie qu'une PPV versée à un salarié peut faire augmenter sa rémunération annuelle brute et potentiellement réduire le coefficient de réduction, voire faire dépasser le seuil de 3 SMIC.
Le calcul annuel avec régularisation
Le coefficient de la RGDU est calculé mensuellement par anticipation, puis fait l'objet d'une régularisation annuelle. En pratique, cela signifie que le montant définitif de la réduction est déterminé en fin d'année sur la base de la rémunération annuelle réelle.
Mise à jour obligatoire du logiciel de paie
La nouvelle formule avec l'exposant de puissance 1,75 nécessite une mise à jour des logiciels de paie. La formule RGDU est plus complexe que l'ancienne formule linéaire Fillon. Les employeurs doivent s'assurer que leur solution de paie est à jour pour éviter les erreurs de calcul et les régularisations URSSAF.
Déclaration en DSN
La RGDU doit être déclarée via la déclaration sociale nominative (DSN) avec les codes de cotisations appropriés. Le CTP (code type de personnel) pour la RGDU est distinct de l'ancien CTP Fillon.
Textes de référence
Pour garantir la fiabilité des informations de cet article, voici les textes officiels :
- Loi n° 2025-199 du 28 février 2025 de financement de la sécurité sociale pour 2025 (article 18 instaurant la RGDU)
- Décret n° 2025-887 du 4 septembre 2025 fixant les modalités de calcul de la RGDU
- Décret n° 2025-1446 du 31 décembre 2025 ajustant les paramètres du coefficient pour 2026
- Code de la sécurité sociale : articles D241-7 à D241-11
- BOSS (Bulletin officiel de la sécurité sociale) — section « Allègements généraux »
- URSSAF — page dédiée à la réduction générale dégressive unique
Questions fréquentes
Qu'est-ce que la RGDU et quand est-elle entrée en vigueur ?
La réduction générale dégressive unique (RGDU) est le nouveau dispositif d'allègement des cotisations patronales entré en vigueur le 1er janvier 2026. Elle remplace la réduction Fillon (RGCP) et les taux réduits de cotisations maladie et allocations familiales. Elle est instaurée par l'article 18 de la loi n° 2025-199 de financement de la sécurité sociale.
Quelle est la différence entre la réduction Fillon et la RGDU ?
La principale différence est le plafond : la RGDU s'applique jusqu'à 3 SMIC (5 469,09 € brut/mois en 2026), contre 1,6 SMIC pour la réduction Fillon. La formule de calcul est également différente, avec un exposant de puissance 1,75 qui rend la dégressivité plus progressive. Enfin, la RGDU intègre les anciens taux réduits d'assurance maladie et d'allocations familiales qui existaient séparément.
Comment calculer le coefficient de la RGDU ?
Le coefficient se calcule avec la formule : C = Tmin + (Tdelta × [(1/2) × (3 × SMIC annuel / rémunération annuelle brute - 1)]^1,75). Pour une entreprise de moins de 50 salariés en 2026, Tmin = 0,02 et Tdelta = 0,3781, soit un coefficient maximal de 0,3981 au niveau du SMIC. Le montant de la réduction est égal à la rémunération brute annuelle multipliée par ce coefficient.
Quel est le montant maximal de la RGDU pour un salarié au SMIC ?
Pour un salarié à temps plein rémunéré au SMIC en 2026 (1 823,03 € brut/mois) dans une entreprise de moins de 50 salariés, le coefficient est de 0,3981. La réduction annuelle maximale est d'environ 8 709 €, soit environ 726 € par mois. Cela représente une réduction de près de 40 % des cotisations patronales.
Les particuliers employeurs peuvent-ils bénéficier de la RGDU ?
Non, les particuliers employeurs sont exclus du bénéfice de la RGDU. Ce dispositif est réservé aux employeurs soumis aux cotisations patronales de droit commun et dont les salariés sont affiliés à l'assurance chômage. Les particuliers employeurs bénéficient d'autres dispositifs spécifiques (CESU, Pajemploi).
La prime de partage de la valeur (PPV) est-elle prise en compte dans le calcul de la RGDU ?
Oui, depuis 2025, la prime de partage de la valeur (PPV) est incluse dans la rémunération brute annuelle prise en compte pour le calcul de la RGDU. Une PPV importante peut donc faire augmenter la rémunération annuelle et réduire le coefficient de réduction, voire faire dépasser le seuil de 3 SMIC.
Où la RGDU apparaît-elle sur le bulletin de paie ?
La RGDU apparaît dans la zone « exonérations et allègements de cotisations » du bulletin de paie simplifié (zone 8). Elle doit porter le libellé « Réduction générale dégressive unique (RGDU) ». Le montant affiché correspond à la réduction des cotisations patronales uniquement — elle ne modifie pas les cotisations salariales.
Comment la RGDU est-elle répartie entre l'URSSAF et la retraite complémentaire ?
Le coefficient de la RGDU est réparti en deux parts : une part URSSAF (cotisations de sécurité sociale, FNAL, chômage, AT/MP) et une part IRC (retraite complémentaire AGIRC-ARRCO). La part retraite complémentaire est plafonnée à 6,01 %. Le solde de la réduction est imputé en priorité sur les cotisations URSSAF, puis le complément éventuel sur les cotisations AGIRC-ARRCO.
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